Doanh nghiệp chế xuất là phương tiện đầu tư phổ biến của các nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. Điều này đặc biệt đúng khi Việt Nam đã nổi lên như một Trung Quốc và một điểm đến cho các công ty nước ngoài thuê gia công hoạt động nhằm giảm chi phí và cải thiện thị phần. Vậy doanh nghiệp chế xuất là gì và những vấn đề liên quan đến nó ra sao? Hãy giải đáp thắc mắc qua bài viết này nhé!

doanh-nghiep-che-xuat-la-gi
Doanh nghiệp chế xuất và những vấn đề về thuế có liên quan

Doanh nghiệp chế xuất là gì?

Doanh nghiệp chế xuất, theo định nghĩa của Nghị định số 82/2018 / NĐ-CP, là doanh nghiệp được thành lập và hoạt động trong khu chế xuất (KCX) hoặc chuyên sản xuất hàng hóa nhập khẩu và hoạt động trong khu công nghiệp, khu kinh tế. Các doanh nghiệp chế xuất cũng phải được ngăn cách bằng hệ thống hàng rào, có cảng, cửa ra vào và thực hiện các yêu cầu của cơ quan hải quan liên quan đến khu phi thuế quan và các quy định về thuế xuất nhập khẩu.

Các KCX cung cấp thương mại miễn thuế và lao động giá rẻ khiến chúng trở thành một địa điểm lý tưởng cho các doanh nghiệp chế xuất. KCX thường nằm trong khu công nghiệp, khu kinh tế và tập trung sản xuất hàng hóa xuất khẩu. Họ cũng cung cấp các ưu đãi về thuế, giảm giá thuê đất và được miễn thuế xuất khẩu khi xuất khẩu các sản phẩm và nguyên liệu của họ.

Các doanh nghiệp chết xuất cũng thường được kết nối với các cảng biển và sân bay để xuất khẩu hiệu quả hơn. Do vị trí của họ trong các KCX, các doanh nghiệp này được hưởng lợi từ cách xử lý thuế độc đáo mà chúng ta sẽ thảo luận dưới đây.

doanh-nghiep-che-xuat-la-gi
Doanh nghiệp chế xuất là gì?

Doanh nghiệp chế xuất được thành lập trong KCX được phép bán hàng hóa vào thị trường nội địa; tuy nhiên, người nhận sẽ phải trả thuế nhập khẩu. Ngược lại, các doanh nghiệp chế xuất được thành lập trong khu công nghiệp không phải là khu chế xuất bị cấm bán cho các doanh nghiệp trong nước tại thị trường Việt Nam.

Quy định mới về doanh nghiệp chế xuất

Quy định đối với các khu chế xuất và doanh nghiệp chế xuất

Theo quy định mới, các khu chế xuất và doanh nghiệp được áp dụng các quy định của pháp luật áp dụng đối với khu phi thuế quan, không bao gồm các ưu đãi riêng đối với khu miễn thuế thuộc khu kinh tế cửa khẩu. Doanh nghiệp chế biến được quy định tại Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (IRC) hoặc văn bản của cơ quan đăng ký đầu tư có thẩm quyền trong trường hợp không phải thực hiện thủ tục đăng ký đầu tư.

Khu chế xuất, doanh nghiệp được ngăn cách với lãnh thổ bên ngoài bằng hệ thống tường rào, cổng ra vào, cửa ra vào để công chức hải quan và các cơ quan chức năng có liên quan kiểm tra, giám sát, kiểm soát. Doanh nghiệp chế xuất được mua vật liệu xây dựng, văn phòng phẩm, lương thực, thực phẩm, hàng tiêu dùng từ nội địa Việt Nam để xây dựng cơ sở vật chất cần thiết, phục vụ hoạt động của văn phòng và sinh hoạt của cán bộ, công nhân viên. Doanh nghiệp chế xuất (DNCX) và doanh nghiệp bán hàng hóa cho DNCX có thể lựa chọn việc làm thủ tục hải quan để xuất khẩu, nhập khẩu nguyên vật liệu, văn phòng phẩm, lương thực, thực phẩm và hàng tiêu dùng nội địa từ nội địa Việt Nam. Thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của khu chế xuất, DNCX thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan. Doanh nghiệp chế xuất được bán tài sản, hàng hóa thanh lý ra thị trường nội địa theo quy định của pháp luật về đầu tư và thương mại.

quy-dinh-moi-ve-doanh-nghiep-che-xuat
Quy định mới về doanh nghiệp chế xuất

Quy định về việc trao đổi hàng hóa giữa các khu chế xuất với doanh nghiệp

Việc trao đổi hàng hóa giữa khu chế xuất với doanh nghiệp và các khu vực khác trên lãnh thổ Việt Nam, trừ khu phi thuế quan được coi là quan hệ xuất nhập khẩu. Quan hệ trao đổi hàng hóa giữa khu chế xuất, DNCX với các khu vực khác trên lãnh thổ Việt Nam, trừ khu phi thuế quan là quan hệ xuất nhập khẩu ngoài các trường hợp quy định tại Điều 3 Nghị định 114/2015 / NĐ-CP và các trường hợp mà không làm thủ tục hải quan theo quy định của Bộ Tài chính. Doanh nghiệp chế xuất được bán tài sản, hàng hóa thanh lý ra thị trường nội địa theo quy định của pháp luật về đầu tư và thương mại. Tại thời điểm xuất bán, thanh lý vào thị trường nội địa, không áp dụng chính sách quản lý hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, trừ trường hợp hàng hoá thuộc diện có điều kiện, tiêu chuẩn, và các hạng mục quản lý điều tra liên ngành; hàng hóa quản lý giấy phép phải được sự đồng ý của cơ quan cấp phép nhập khẩu bằng văn bản. Cán bộ, công nhân làm việc trong khu chế xuất, DNCX không phải khai hải quan khi mang ngoại tệ từ nội địa Việt Nam vào khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất và ngược lại.

Doanh nghiệp chế xuất được cấp Giấy phép kinh doanh mua bán hàng hóa và các hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hóa tại Việt Nam phải mở sổ kế toán riêng đối với doanh thu, chi phí liên quan đến hoạt động mua bán hàng hóa tại Việt Nam, bố trí địa bàn lưu giữ hàng hóa tách biệt với hoạt động sản xuất hàng hoá hoặc thành lập chi nhánh của mình đặt ngoài doanh nghiệp chế xuất và các khu để thực hiện các hoạt động này.

Thuế doanh nghiệp chế xuất là gì?

Doanh nghiệp chế xuất phải chịu bao nhiêu phần trăm thuế?

Các doanh nghiệp chế xuất phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thông thường là 20%. Tuy nhiên, các doanh nghiệp có thể phải chịu mức thuế thấp hơn nếu sản phẩm của họ được Chính phủ Việt Nam khuyến khích hoặc nằm ở những vùng kinh tế khó khăn. Thuế này cũng được áp dụng đối với thu nhập từ nước ngoài. Tuy nhiên, khoản thuế tương tự đã nộp ở nước ngoài được khấu trừ vào thuế TNDN của Việt Nam.

Thuế xuất nhập khẩu với doanh nghiệp chế xuất

Như đã đề cập, các doanh nghiệp chế xuất được đối xử độc đáo về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu. Tuy nhiên, họ cũng phải tuân thủ các yêu cầu nghiêm ngặt về hải quan và tuân thủ thuế để đảm bảo rằng các doanh nghiệp không lạm dụng ưu đãi.

thue-doanh-nghiep-che-xuat
Thuế doanh nghiệp chế xuất

Thông thường, trong các giao dịch với doanh nghiệp nước ngoài hoặc doanh nghiệp chế xuất khác, họ không phải nộp thuế xuất khẩu (thuế GTGT xuất nhập khẩu và thuế xuất nhập khẩu nhưng vẫn phải nộp thuế TNDN trên lợi nhuận gộp). Tuy nhiên, trong trường hợp doanh nghiệp chế xuất mua hàng hóa của các công ty trong nước thì hàng hóa đó phải chịu thuế xuất khẩu. Nhưng theo luật Việt Nam, các bên xuất khẩu tại Việt Nam chịu trách nhiệm về thuế xuất khẩu. Ngoài ra, nếu doanh nghiệp chế xuất mua hàng hóa và dịch vụ được sử dụng bên ngoài KCX thì họ vẫn phải trả thuế GTGT là 10%.

Doanh nghiệp chế xuất  phải chịu sự kiểm tra nghiêm ngặt của hải quan để đảm bảo rằng tất cả các nguyên liệu nhập khẩu được sử dụng hợp pháp cho hàng hóa xuất khẩu. Bất kỳ sự chênh lệch nào, dù là thặng dư hoặc trừ lùi, giữa sổ sách kế toán và tờ khai hải quan sẽ phải chịu thuế và nghĩa vụ. 

Chênh lệch thừa xảy ra khi số dư nguyên vật liệu trên sổ kế toán cao hơn số nguyên vật liệu trên báo cáo quyết toán hải quan (tức là số nguyên liệu nhập khẩu vượt quá số nguyên vật liệu dùng để sản xuất hàng hóa xuất khẩu). Nếu nguyên vật liệu dư thừa vẫn còn trong kho thì không cần phải trả thuế. Nếu không truy xuất được nguyên liệu dư thừa, bạn có thể phải nộp thuế.

Chênh lệch trừ đi nghĩa là số dư nguyên vật liệu trên báo cáo hải quan cao hơn trên sổ kế toán. Điều này có thể là do nguyên liệu được bán cho thị trường Việt Nam; nếu đúng như vậy thì phải nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT. Theo CV 9376, các khoản chênh lệch trừ đi sẽ không bị đánh thuế nhập khẩu trong một trong các trường hợp sau:

  • Chênh lệch trừ đi là do “định mức kê khai thấp hơn thực tế sử dụng”;
  • Chênh lệch trừ đi là kết quả của sự khác biệt về đơn vị đo lường giữa EPE và Hải quan;
  • EPE không bán nguyên liệu tại địa phương nào; và
  • Hải quan không thể tìm thấy bằng chứng về việc bán hàng tại địa phương như vậy.

Qua bài chia sẻ trên, có lẽ bạn đọc đã hiểu được phần nào về doanh nghiệp chế xuất và các vấn đề liên quan đến thuế doanh nghiệp chế xuất. Chúng tôi không chỉ cung cấp cho bạn đọc những thông tin hữu ích liên quan đến công nghiệp mà còn mang đến những sản phẩm nhằm nâng cao nâng cao năng suất chất lượng, đó là xe nâng CNSG.

Nếu bạn đang có bất kỳ quan tâm nào về sản phẩm, hãy nhấc máy và liên hệ ngay với chúng tôi để được tư vấn chi tiết nhất!